Как платить НДС при импорте и экспорте услуг
Короткий ответ: ключевой фактор — это место реализации услуги. Если оно находится в России, НДС возникает: при импорте вы платите налог за иностранного исполнителя, при экспорте — со своей реализации. Если место реализации за пределами РФ, НДС не начисляется.
При работе с иностранными контрагентами важно сначала определить, где считается оказанной услуга. От этого зависит не только обязанность по уплате НДС, но и порядок расчёта и отчётности.
Что такое место реализации услуг
Место реализации — это территория, где услуга признаётся оказанной: Россия или другое государство.
Это принципиально, потому что по статье 146 НК РФ НДС возникает только при реализации услуг на территории РФ.
• Если место реализации — Россия, налог обязателен
• Если за пределами РФ — НДС не возникает
В отдельных случаях российская сторона становится налоговым агентом и платит НДС за иностранного партнёра.
Кто платит НДС
Роль зависит от статуса участника сделки и места реализации:
• Заказчик (импорт услуг), место — РФ → платит НДС как налоговый агент
• Заказчик, место — не РФ → налог не возникает
• Исполнитель (экспорт услуг), место — РФ → платит НДС в общем порядке
• Исполнитель, место — не РФ → налог не возникает
Как определить место реализации
Базовое правило — ориентир на регистрацию исполнителя. Но есть исключения:
• по месту заказчика
• по местонахождению имущества
• по маршруту перевозки
Нормативная база:
• статья 148 НК РФ — для стран вне ЕАЭС
• приложение № 18 к договору о ЕАЭС — для Казахстана, Беларуси, Армении, Кыргызстана
Алгоритм:
• проверьте, есть ли услуга в специальных перечнях
• если нет — ориентируйтесь на регистрацию исполнителя
НДС при экспорте услуг
Если место реализации — Россия, действуют стандартные правила:
1. Проверьте освобождение по статье 149 НК РФ (например, медицинские услуги)
2. Проверьте ставку 0% по статье 164 НК РФ (например, транспортно-экспедиционные услуги)
3. Если льгот нет — применяйте ставку 5%, 7% или 22%
Формула расчёта:
НДС = стоимость услуг без НДС × 22%
Пример:
Стоимость — 200 000 руб.
НДС — 44 000 руб. (200 000 × 22%)
Итого — 244 000 руб.
Если НДС не предъявлен клиенту, его придётся заплатить за счёт собственных средств.
Отчётность и уплата
• Раздел 3 декларации — обычные операции
• Раздел 4 — ставка 0%
• Раздел 7 — необлагаемые операции
Уплата — равными частями до 28-го числа каждого месяца следующего квартала (ст. 174 НК РФ).
НДС при импорте услуг
Если иностранный исполнитель не зарегистрирован в РФ, заказчик становится налоговым агентом (ст. 161 НК РФ).
Важно:
• обязанность возникает при фактической оплате
• действует даже при УСН (п. 5 ст. 346.11 НК РФ)
Расчёт НДС
Если налог удерживается:
НДС = стоимость × 22 / 122 (или 10 / 110)
Пример:
10 000 юаней × 11,119 = 111 190 руб.
НДС = 20 050 руб.
К оплате исполнителю — 91 140 руб.
Если НДС не удержан:
НДС = стоимость × 22%
В этом случае налог платится сверх суммы договора.
Отчётность
• Раздел 2 декларации — по каждому контрагенту
• Возможен вычет (строка 180 раздела 3), если:
– услуги используются в облагаемых операциях
– налог уплачен
– услуги приняты к учёту
Особые виды услуг
Рекламные, консультационные, IT-услуги
Место реализации определяется по заказчику:
• заказчик за рубежом → НДС нет
• заказчик в РФ → возникает НДС
Сюда относятся:
• юридические и бухгалтерские услуги
• маркетинг и аудит
• разработка ПО
• передача прав и лицензий
• научные исследования
Посреднические услуги
Определяются по месту исполнителя:
• исполнитель в РФ → платит НДС
• иностранный исполнитель без регистрации в РФ → налог не возникает
Международные перевозки
Импорт услуг:
• перевозчик из ЕАЭС → НДС нет
• перевозчик вне ЕАЭС → НДС возникает, если маршрут связан с РФ
Экспорт услуг:
• ставка 0%, если пункт отправления или назначения за пределами РФ
Важно подтвердить нулевую ставку электронными реестрами. Без подтверждения применяется ставка 22%.
Электронные услуги
По статье 174.2 НК РФ:
• при покупке у иностранца — вы налоговый агент всегда
• при продаже физлицам в РФ — иностранный поставщик сам платит НДС
Примеры:
• интернет-реклама
• хостинг и домены
• доступ к онлайн-сервисам
• размещение предложений
Счёт-фактура
Зависит от ситуации:
• исполнитель в РФ → оформляется стандартно
• место реализации не РФ → не требуется
• налоговый агент → оформляется на себя при оплате иностранцу (по постановлению № 1137)
Итог
НДС при ВЭД-услугах — это не про страну контрагента, а про место реализации. Ошибка на этом этапе приводит к доначислениям, штрафам и потере вычетов.
Как помогает Vedson
При работе с иностранными услугами важно не только правильно рассчитать НДС, но и выстроить весь процесс ВЭД без рисков. Vedson сопровождает бизнес на всех этапах:
• доставка из Китая, Индии и Турции
• таможенное оформление
• полное ВЭД-сопровождение и консультации по налогам
Это позволяет избежать ошибок в расчётах, корректно оформить документы и сосредоточиться на развитии бизнеса.
Короткий ответ: ключевой фактор — это место реализации услуги. Если оно находится в России, НДС возникает: при импорте вы платите налог за иностранного исполнителя, при экспорте — со своей реализации. Если место реализации за пределами РФ, НДС не начисляется.
При работе с иностранными контрагентами важно сначала определить, где считается оказанной услуга. От этого зависит не только обязанность по уплате НДС, но и порядок расчёта и отчётности.
Что такое место реализации услуг
Место реализации — это территория, где услуга признаётся оказанной: Россия или другое государство.
Это принципиально, потому что по статье 146 НК РФ НДС возникает только при реализации услуг на территории РФ.
• Если место реализации — Россия, налог обязателен
• Если за пределами РФ — НДС не возникает
В отдельных случаях российская сторона становится налоговым агентом и платит НДС за иностранного партнёра.
Кто платит НДС
Роль зависит от статуса участника сделки и места реализации:
• Заказчик (импорт услуг), место — РФ → платит НДС как налоговый агент
• Заказчик, место — не РФ → налог не возникает
• Исполнитель (экспорт услуг), место — РФ → платит НДС в общем порядке
• Исполнитель, место — не РФ → налог не возникает
Как определить место реализации
Базовое правило — ориентир на регистрацию исполнителя. Но есть исключения:
• по месту заказчика
• по местонахождению имущества
• по маршруту перевозки
Нормативная база:
• статья 148 НК РФ — для стран вне ЕАЭС
• приложение № 18 к договору о ЕАЭС — для Казахстана, Беларуси, Армении, Кыргызстана
Алгоритм:
• проверьте, есть ли услуга в специальных перечнях
• если нет — ориентируйтесь на регистрацию исполнителя
НДС при экспорте услуг
Если место реализации — Россия, действуют стандартные правила:
1. Проверьте освобождение по статье 149 НК РФ (например, медицинские услуги)
2. Проверьте ставку 0% по статье 164 НК РФ (например, транспортно-экспедиционные услуги)
3. Если льгот нет — применяйте ставку 5%, 7% или 22%
Формула расчёта:
НДС = стоимость услуг без НДС × 22%
Пример:
Стоимость — 200 000 руб.
НДС — 44 000 руб. (200 000 × 22%)
Итого — 244 000 руб.
Если НДС не предъявлен клиенту, его придётся заплатить за счёт собственных средств.
Отчётность и уплата
• Раздел 3 декларации — обычные операции
• Раздел 4 — ставка 0%
• Раздел 7 — необлагаемые операции
Уплата — равными частями до 28-го числа каждого месяца следующего квартала (ст. 174 НК РФ).
НДС при импорте услуг
Если иностранный исполнитель не зарегистрирован в РФ, заказчик становится налоговым агентом (ст. 161 НК РФ).
Важно:
• обязанность возникает при фактической оплате
• действует даже при УСН (п. 5 ст. 346.11 НК РФ)
Расчёт НДС
Если налог удерживается:
НДС = стоимость × 22 / 122 (или 10 / 110)
Пример:
10 000 юаней × 11,119 = 111 190 руб.
НДС = 20 050 руб.
К оплате исполнителю — 91 140 руб.
Если НДС не удержан:
НДС = стоимость × 22%
В этом случае налог платится сверх суммы договора.
Отчётность
• Раздел 2 декларации — по каждому контрагенту
• Возможен вычет (строка 180 раздела 3), если:
– услуги используются в облагаемых операциях
– налог уплачен
– услуги приняты к учёту
Особые виды услуг
Рекламные, консультационные, IT-услуги
Место реализации определяется по заказчику:
• заказчик за рубежом → НДС нет
• заказчик в РФ → возникает НДС
Сюда относятся:
• юридические и бухгалтерские услуги
• маркетинг и аудит
• разработка ПО
• передача прав и лицензий
• научные исследования
Посреднические услуги
Определяются по месту исполнителя:
• исполнитель в РФ → платит НДС
• иностранный исполнитель без регистрации в РФ → налог не возникает
Международные перевозки
Импорт услуг:
• перевозчик из ЕАЭС → НДС нет
• перевозчик вне ЕАЭС → НДС возникает, если маршрут связан с РФ
Экспорт услуг:
• ставка 0%, если пункт отправления или назначения за пределами РФ
Важно подтвердить нулевую ставку электронными реестрами. Без подтверждения применяется ставка 22%.
Электронные услуги
По статье 174.2 НК РФ:
• при покупке у иностранца — вы налоговый агент всегда
• при продаже физлицам в РФ — иностранный поставщик сам платит НДС
Примеры:
• интернет-реклама
• хостинг и домены
• доступ к онлайн-сервисам
• размещение предложений
Счёт-фактура
Зависит от ситуации:
• исполнитель в РФ → оформляется стандартно
• место реализации не РФ → не требуется
• налоговый агент → оформляется на себя при оплате иностранцу (по постановлению № 1137)
Итог
НДС при ВЭД-услугах — это не про страну контрагента, а про место реализации. Ошибка на этом этапе приводит к доначислениям, штрафам и потере вычетов.
Как помогает Vedson
При работе с иностранными услугами важно не только правильно рассчитать НДС, но и выстроить весь процесс ВЭД без рисков. Vedson сопровождает бизнес на всех этапах:
• доставка из Китая, Индии и Турции
• таможенное оформление
• полное ВЭД-сопровождение и консультации по налогам
Это позволяет избежать ошибок в расчётах, корректно оформить документы и сосредоточиться на развитии бизнеса.